Перечисление дивидендов на банковскую карту. Алгоритм и порядок выплаты дивидендов учредителю на карту – платежное поручение для перечисления
Правомерно ли перечисление дивидендов участнику общества на его личную банковскую карту с точки зрения ФЗ № 115 "О противодействии легализации доходов..." Признаться нас озадачили этим в Сбербанке, они считают, что получать наличными можно, а перечислять на карту нельзя. Мы прочитали закон, но ничего противоречащего закону в наших действиях не нашли.Понятно, что комиссия при получении наличных выше, и это выгодно банку. Но причем здесь этот закон?
в данном законе на банки возлагается ответственность по проверки операций производимых юридическими лицами. Если у банка возникает сомнение в проведении какой-либо операции, то банк вправе запросить дополнительные документы для подтверждения основания перечисления денежных средств. Порядок и меры контроля за сомнительными операциями устанавливается внутренними распоряжениями банка.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Ст.7 Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма
«1. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны:*
1) до приема на обслуживание идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, за исключением случаев, установленных пунктами 1_1, 1_2 и 1_4 настоящей статьи, установив следующие сведения:
в отношении физических лиц - фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии);в отношении юридических лиц - наименование, идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения;
1_1) при приеме на обслуживание и обслуживании клиентов - юридических лиц получать информацию о целях установления и предполагаемом характере их деловых отношений с данной организацией, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, а также на регулярной основе принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по определению целей финансово-хозяйственной деятельности, финансового положения и деловой репутации клиентов;
2) принимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по идентификации бенефициарных владельцев, в том числе по установлению в отношении их сведений, предусмотренных подпунктом 1 настоящего пункта. Идентификация бенефициарных владельцев не проводится (за исключением случаев направления уполномоченным органом запроса в соответствии с подпунктом 5 настоящего пункта) в случае принятия на обслуживание клиентов, являющихся: органами государственной власти, иными государственными органами, органами местного самоуправления, учреждениями, находящимися в их ведении, государственными внебюджетными фондами, государственными корпорациями или организациями, в которых Российская Федерация, субъекты Российской Федерации либо муниципальные образования имеют более 50 процентов акций (долей) в капитале; международными организациями, иностранными государствами или административно-территориальными единицами иностранных государств, обладающими самостоятельной правоспособностью; эмитентами ценных бумаг, допущенных к организованным торгам, которые раскрывают информацию в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. В случае, если в результате принятия предусмотренных настоящим Федеральным законом мер по идентификации бенефициарных владельцев бенефициарный владелец не выявлен, бенефициарным владельцем может быть признан единоличный исполнительный орган клиента;
3) обновлять информацию о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах не реже одного раза в год, а в случае возникновения сомнений в достоверности и точности ранее полученной информации - в течение семи рабочих дней, следующих за днем возникновения таких сомнений;
4) документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган не позднее трех рабочих дней, следующих за днем совершения операции, следующие сведения по подлежащим обязательному контролю операциям с денежными средствами или иным имуществом, совершаемым их клиентами:
Вид операции и основания ее совершения;
Дату совершения операции с денежными средствами или иным имуществом, а также сумму, на которую она совершена; сведения, необходимые для идентификации физического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом (данные паспорта или другого документа, удостоверяющего личность), данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес его места жительства или места пребывания;
Наименование, идентификационный номер налогоплательщика, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения юридического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом;
Сведения, необходимые для идентификации физического или юридического лица, по поручению и от имени которого совершается операция с денежными средствами или иным имуществом, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или местонахождения соответственно физического или юридического лица;сведения, необходимые для идентификации представителя физического или юридического лица, поверенного, агента, комиссионера, доверительного управляющего, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом от имени, или в интересах, или за счет другого лица в силу полномочия, основанного на доверенности, договоре, законе либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или местонахождения соответственно представителя физического или юридического лица;сведения, необходимые для идентификации получателя по операции с денежными средствами или иным имуществом и (или) его представителя, в том числе данные миграционной карты и документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или местонахождения получателя и (или) его представителя, если это предусмотрено правилами совершения соответствующей операции;
5) предоставлять в уполномоченный орган по его запросу имеющуюся у организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, информацию об операциях клиентов и о бенефициарных владельцах клиентов, объем, характер и порядок предоставления которой определяются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а кредитные организации также предоставлять информацию о движении средств по счетам (вкладам) своих клиентов в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации по согласованию с уполномоченным органом. Порядок направления уполномоченным органом запросов определяется Правительством Российской Федерации..
1_1. Идентификация клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца не проводятся при осуществлении организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, операций по приему от клиентов - физических лиц платежей, если их сумма не превышает 15000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15000 рублей (за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма).
1_2. При осуществлении физическим лицом операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты на сумму, не превышающую 15000 рублей либо не превышающую сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15000 рублей, идентификация клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца не проводятся, за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.*
1_5. Кредитная организация вправе поручать на основании договора другой кредитной организации, организации федеральной почтовой связи, банковскому платежному агенту проведение идентификации клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца в целях осуществления перевода денежных средств без открытия банковского счета, в том числе электронных денежных средств.
1_6. В случае, указанном в пункте 1_5 настоящей статьи, кредитная организация, поручившая проведение идентификации, несет ответственность за соблюдение требований по идентификации, установленных настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.
1_7. Кредитные организации, организации федеральной почтовой связи, которым поручено проведение идентификации, несут ответственность за несоблюдение установленных требований по идентификации в соответствии с настоящим Федеральным законом. Банковские платежные агенты несут ответственность за несоблюдение установленных требований по идентификации в соответствии с договором, заключенным с кредитной организацией.*
1_8. В случае несоблюдения установленных требований по идентификации лицо, которому в соответствии с пунктом 1_5 настоящей статьи кредитная организация поручила проведение идентификации, несет ответственность в соответствии с договором, заключенным с кредитной организацией, включая взыскание неустойки (штрафа, пеней). Несоблюдение установленных требований по идентификации также может являться основанием для одностороннего отказа от исполнения договора кредитной организации с указанным лицом.
1_9. Лица, которым кредитной организацией поручено проведение идентификации в соответствии с пунктом 1_5 настоящей статьи, должны передавать кредитной организации в полном объеме сведения, полученные при проведении идентификации, в порядке, предусмотренном договором, в течение срока, устанавливаемого Банком России по согласованию с уполномоченным органом.
1_10. Кредитная организация обязана сообщать Банку России в установленном им порядке информацию о лицах, которым кредитной организацией поручено проведение идентификации.
2. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма разрабатывать правила внутреннего контроля, назначать специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля, а также принимать иные внутренние организационные меры в указанных целях.*
Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом в соответствии с правилами внутреннего контроля, обязаны документально фиксировать информацию, полученную в результате реализации указанных правил, и сохранять ее конфиденциальный характер.Основаниями документального фиксирования информации являются:запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели;несоответствие сделки целям деятельности организации, установленным учредительными документами этой организации;выявление неоднократного совершения операций или сделок, характер которых дает основание полагать, что целью их осуществления является уклонение от процедур обязательного контроля, предусмотренных настоящим Федеральным законом;совершение операции, сделки клиентом, в отношении которого уполномоченным органом в организацию направлен либо ранее направлялся запрос, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 настоящей статьи;*
отказ клиента от совершения разовой операции, в отношении которой у работников организации возникают подозрения, что указанная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма;
Иные обстоятельства, дающие основания полагать, что сделки осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.
Правила внутреннего контроля разрабатываются с учетом требований, утверждаемых Правительством Российской Федерации, а для кредитных организаций - Центральным банком Российской Федерации по согласованию с уполномоченным органом, и утверждаются руководителем организации.*
Квалификационные требования к специальным должностным лицам, ответственным за реализацию правил внутреннего контроля, а также требования к подготовке и обучению кадров, идентификации клиентов, выгодоприобретателей определяются в соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством Российской Федерации, для кредитных организаций Центральным банком Российской Федерации по согласованию с уполномоченным органом. Квалификационные требования к специальным должностным лицам не могут содержать ограничения по замещению данных должностей для лиц, привлекавшихся к административной ответственности за неисполнение требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, не предусматривающей дисквалификации таких лиц. Требования к идентификации могут различаться в зависимости от степени (уровня) риска совершения клиентом операций в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.
3. В случае, если у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, на основании реализации указанных в пункте 2 настоящей статьи правил внутреннего контроля возникают подозрения, что какие-либо операции осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, эта организация не позднее трех рабочих дней, следующих за днем выявления таких операций, обязана направлять в уполномоченный орган сведения о таких операциях независимо от того, относятся или не относятся они к операциям,* предусмотренным статьей 6 настоящего Федерального закона.
3_1. Пункт, дополнительно включенный с 15 января 2008 года Федеральным законом от 28 ноября 2007 года N 275-ФЗ, утратил силу с 8 декабря 2009 года - Федеральный закон от 3 июня 2009 года N 121-ФЗ. - См. предыдущую редакцию.
4. Документы, содержащие сведения, указанные в настоящей статье, и сведения, необходимые для идентификации личности, подлежат хранению не менее пяти лет. Указанный срок исчисляется со дня прекращения отношений с клиентом.
5_5. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны уделять повышенное внимание любым операциям с денежными средствами или иным имуществом, осуществляемым физическими или юридическими лицами, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, либо с их участием, либо от их имени или в их интересах, а равно с использованием банковского счета, указанного в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона.
9. Контроль за исполнением физическими и юридическими лицами настоящего Федерального закона в части фиксирования, хранения и представления информации об операциях, подлежащих обязательному контролю, а также за организацией и осуществлением внутреннего контроля осуществляется соответствующими надзорными органами в соответствии с их компетенцией и в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также уполномоченным органом в случае отсутствия надзорных органов в сфере деятельности отдельных организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом.В случае отсутствия надзорных органов в сфере деятельности отдельных организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, такие организации подлежат постановке на учет в уполномоченном органе в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
11. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, вправе отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, за исключением операций по зачислению денежных средств, поступивших на счет физического или юридического лица, по которой не представлены документы, необходимые для фиксирования информации в соответствии с положениями настоящего Федерального закона, а также в случае, если в результате реализации правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.*
13. Кредитные организации обязаны документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган сведения обо всех случаях отказа по основаниям, указанным в настоящей статье, от заключения договоров с клиентами и (или) выполнения распоряжений клиентов о совершении операций, а также обо всех случаях расторжения договоров с клиентами по инициативе кредитной организации в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем совершения указанных действий, в порядке, установленном для кредитных организаций Центральным банком Российской Федерации по согласованию с уполномоченным органом.
14. Клиенты обязаны предоставлять организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, информацию, необходимую для исполнения указанными организациями требований настоящего Федерального закона, включая информацию о своих выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах.*
Статья 7.2. Права и обязанности кредитных организаций и организаций федеральной почтовой связи при осуществлении безналичных расчетов и переводов денежных средств
1. Кредитная организация, в которой открыт банковский счет плательщика, при осуществлении безналичных расчетов по поручению плательщика на всех этапах их проведения обязана обеспечить контроль за наличием, полноту, передачу в составе расчетных документов или иным способом, соответствие сведениям, имеющимся в распоряжении кредитной организации, а также хранение в соответствии с пунктом 4 статьи 7 настоящего Федерального закона следующей информации:*
1) о плательщике - физическом лице, индивидуальном предпринимателе или физическом лице, занимающемся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой: фамилии, имени, отчества (если иное не вытекает из закона или национального обычая), номера банковского счета, идентификационного номера налогоплательщика (при его наличии) либо адреса места жительства (регистрации) или места пребывания;
2) о плательщике - юридическом лице: наименования, номера банковского счета, идентификационного номера налогоплательщика или кода иностранной организации.
1_1. В случае, если банк, в котором открыт банковский счет получателя, либо банк, который обслуживает получателя при осуществлении в его пользу перевода денежных средств без открытия банковского счета, либо банк, который участвует в осуществлении перевода денежных средств, является иностранным банком, информация о плательщике - физическом лице, индивидуальном предпринимателе или физическом лице, занимающемся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, должна включать фамилию, имя, отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая) и адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, а информация о плательщике - юридическом лице должна включать его наименование и адрес места нахождения.
2. При отсутствии в расчетном или ином документе, содержащем поручение плательщика, или неполучении иным способом информации, указанной в пункте 1 настоящей статьи, кредитная организация, в которой открыт банковский счет плательщика, обязана отказать в выполнении поручения плательщика, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.
3. При осуществлении операций с денежными средствами, в том числе с использованием программно-технических средств, кредитные организации вправе в целях выполнения требований, установленных настоящей статьей, самостоятельно осуществлять заполнение расчетных документов плательщиков с использованием информации, полученной от плательщиков, в том числе при осуществлении процедуры идентификации.*
4. Банк-корреспондент, участвующий в осуществлении безналичных расчетов, обязан обеспечить неизменность информации, содержащейся в полученном расчетном документе, и ее хранение в соответствии с пунктом 4 статьи 7 настоящего Федерального закона.
5. Кредитная организация, в которой открыт банковский счет получателя денежных средств, обязана иметь процедуры, необходимые для выявления поступающих расчетных документов, не содержащих информацию, указанную в пункте 1 настоящей статьи.
6. При отсутствии в поступившем расчетном документе информации, указанной в пункте 1 настоящей статьи, если у работников кредитной организации, в которой открыт банковский счет получателя денежных средств, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, такая кредитная организация обязана не позднее рабочего дня, следующего за днем признания данной операции подозрительной, направить в уполномоченный орган сведения о данной операции в соответствии с настоящим Федеральным законом.
7. Кредитная организация, обслуживающая плательщика, при осуществлении переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов и организация федеральной почтовой связи при осуществлении почтовых переводов денежных средств на всех этапах их проведения обязаны обеспечить контроль за наличием, полноту, передачу в составе расчетных документов, почтовых отправлениях или иным способом, соответствие сведениям, имеющимся в распоряжении кредитной организации или организации федеральной почтовой связи, а также хранение в соответствии с пунктом 4статьи 7 настоящего Федерального закона следующей информации:
1) о плательщике - физическом лице, индивидуальном предпринимателе или физическом лице, занимающемся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой: фамилии, имени, отчества (если иное не вытекает из закона или национального обычая), уникального присваиваемого номера операции (при его наличии), идентификационного номера налогоплательщика (при его наличии) либо адреса места жительства (регистрации) или места пребывания;
2) о плательщике - юридическом лице: наименования, уникального присваиваемого номера (кода, пароля) операции, идентификационного номера налогоплательщика или кода иностранной организации.»
Выплачиваем дивиденды, мы зарплатные проекты банка, учредители сотрудники. Можно выплатить через зарплатный проект единовременно, что нужно указать, прочие выплаты? Или нужно оформлять в качестве платежного поручения?
Ответ
Отвечает Майя Жмакина,
эксперт в области налогообложения и юридического права
Вы вправе перечислить дивиденды на зарплатную карту сотрудника – учредителя через так называемый «зарплатный проект», заключенный с банком.
В данном случае условие о безналичной выплате дивидендов будет соблюдено, нарушения порядка выплаты дивидендов и кассовой дисциплины не будет.
При этом от сотрудника необходимо получить Заявление, в котором он просит перечислить дивиденды (в какой сумме, за какой период) именно на зарплатную карту с указанием её реквизитов.
Обоснование
Как документально оформить выплату дивидендов
Ситуация: как оформить выплату дивидендов участникам (акционерам)
Специального документа, которым нужно оформить выплату дивидендов, не предусмотрено. Поэтому можно использовать типовые бланки, которые заполняются при выплате денег из кассы или при перечислении средств с расчетного счета. Помимо этого организация может разработать самостоятельно ().
Внимание: при оформлении выплаты дивидендов акционерам необходимо учесть следующее. Выплачивать дивиденды акционерам деньгами нужно в безналичной форме.
При этом если дивиденды выплачиваются гражданину, то деньги должны быть перечислены ему почтовым переводом или по заявлению на его банковский счет. Об этом сказано в статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Участникам ООО дивиденды можно выплачивать как через кассу, так и на банковский счет. Расходовать (). Поэтому придется снять деньги с расчетного счета.
Ситуация: можно ли расходовать на выплату дивидендов наличную выручку
Нет, нельзя.
Порядок выплаты дивидендов устанавливает общее собрание акционеров (участников) ( , ). При этом собрание акционеров должно учитывать, что дивиденды деньгами организации могут получить только на свои банковские счета. А граждане – как банковским (по заявлению), так и почтовым переводом. Такой порядок установлен статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Для ООО такого ограничения не установлено.
Но даже если участники ООО примут решение выплатить дивиденды наличными за счет выручки, им надо учитывать следующее. В отношении расходования наличной выручки из кассы организации установлен ряд ограничений. Перечень целей, на которые можно потратить средства из кассы, приведен в указания ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У. Выплата дивидендов в нем не поименована.
Таким образом, расходовать на выплату дивидендов наличную выручку нельзя. Ведь для акционерных обществ установлен прямой запрет, а к ООО могут быть предъявлены претензии о нецелевом расходовании наличных денег.
07.08.2019
Если юридическое лицо создается и функционирует как хозяйственное общество (например, ООО), оно формирует уставный капитал (УК) за счет взносов участников и, соответственно, распределяет заработанную прибыль между своими дольщиками.
Обычно дивиденды выплачиваются участникам ежегодно, но законом об ООО (14-ФЗ), например, предусматривается возможность распределения прибыли за другие, промежуточные периоды – раз в полугодие, ежеквартально.
Решение о распределении прибыли – – выносится всеобщим собранием дольщиков ООО или, как вариант, единственным владельцем хозяйственного общества.
Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль юрлица – та прибыль, которая остается в его распоряжении после погашения всех обязательных платежей.
Руководствуясь приказом директора и решением дольщиков, бухгалтер ООО оформляет платежные поручения, посредством которых назначенные дивиденды перечисляются на дебетовые карточки участников физических лиц и расчетные счета участников юридических лиц.
Необходимо выяснить, как заполняются платежки для перечисления дивидендов на карты, какие особенности нужно учитывать при их составлении.
Можно ли перечислить на карточку?
Периодичность совершения дивидендных выплат определяется владельцами организации с учетом норм действующего законодательства.
Так, например, законом об ООО предусматривается, что распределение прибыли в хозяйственном обществе может происходить раз в год (за предыдущий год), раз в полгода (за полугодие) или, как вариант, ежеквартально.
Собранием дольщиков ООО определяются конкретные даты совершения выплат. Если учредители решили распределить прибыль, заработанную компанией за год, полгода или квартал, дивиденды должны выплачиваться дольщикам в назначенные сроки.
Если такие сроки четко не установлены всеобщим собранием или единственным владельцем, дивиденды перечисляются участникам ООО на протяжении шестидесяти дней, отсчитываемых от момента вынесения надлежащего вердикта. ?
Если дивиденды выплачиваются дольщикам ООО безналичным перечислением денежных средств на карты и расчетные счета, бухгалтер компании должен оформить соответствующие платежки и направить их в обслуживающий банк для исполнения.
Основанием для составления таких платежных поручений является надлежащее распоряжение руководителя, которое базируется на решении собрания дольщиков.
Если решение учредителей и приказ директора отсутствуют или оформлены неподобающим образом, бухгалтер не вправе перечислять дивиденды на карты.
Следует понимать, что исходным и самым важным документом является решение о выплате дивидендов, которое выносится всеобщим собранием дольщиков или, как вариант, единственным владельцем ООО.
Если такое решение принято с соблюдением всех процедур и корректно запротоколировано, а дивиденды в установленные сроки не выплачиваются, дольщик вправе обратиться в суд, чтобы истребовать причитающиеся средства.
Надо отметить, что среди дольщиков ООО могут быть как физические лица (граждане), так и юридические лица. Любые платежные поручения, посредством которых дивиденды перечисляются обладателям долей, составляются по общепринятым правилам.
Если дольщик является физическим лицом, дивиденды перечисляются ему на банковскую дебетовую карту. Дольщикам юридическим лицам средства переводятся безналичными перечислениями на расчетные банковские счета.
Как оформить платежное поручение для перечисления?
Платежка, посредством которой дивиденды перечисляются на дебетовую карту дольщика физического лица, оформляется в соответствии с требованиями, установленными Центробанком РФ.
Чтобы обслуживающий банк хозяйственного общества смог выполнить назначенное перечисление, платежный документ, переданный на исполнение, должен содержать следующие данные (реквизиты):
В нужных полях данного документа свои подписи (с расшифровкой) проставляют руководитель ООО, а также его главный бухгалтер.
Печать юридического лица проставляется, если её применение предусматривается внутренними регламентами хозяйственного общества.
Когда данная платежка передается в кредитно-финансовое учреждение для исполнения, обслуживающий банк указывает на этом документе следующие сведения:
- дата поступления платежного поручения в банк, обслуживающий плательщика;
- дата фактического списания денег с расчетного банковского счета плательщика;
- отметки обслуживающего банка о выполнении назначенной транзакции.
Важный нюанс – вместе с платежкой на дивидендную выплату на карту физического лица всегда составляется и исполняется платежка на перечисление НДФЛ с дивидендной выплаты.
Налог с этого дохода удерживается и перечисляется плательщиком дивидендов – хозяйственным обществом, – выполняющим функцию налогового агента. О налогообложении дивидендов .
Назначение платежа при выплате физическому лицу
Как уже говорилось ранее, целевое назначение совершаемого платежа является важнейшим реквизитом платежного документа, посредством которого дольщику компании перечисляются оговоренные дивиденды.
В поле этого реквизита необходимо отразить, что операция, заявленная к исполнению, является выплатой дивидендов, исчисленных за конкретный период времени (год, полугодие, квартал), в соответствии с решением, принятым всеобщим собранием или единственным владельцем хозяйственного общества (указывается номер соответствующего протокола/вердикта, дата его составления).
Скачать образец
Образец платежного поручения о выплате дивидендов на карту физическому лицу – .
Полезное видео
Порядок выплаты ООО дивидендов учредителям и удержания налога на прибыль, можно узнать из данного видео:
Выводы
Выплата назначенных дивидендов является обязанностью хозяйственного общества, если соответствующее решение уже принято и оформлено дольщиков или .
Перечислить дольщикам дивидендные суммы необходимо полностью и в сроки, установленные решением участников ООО. Выделенные средства зачисляются безналичным платежом на банковскую дебетовую карту дольщика.
Чтобы исполнить данную транзакцию, юрлицу – плательщику дивидендов – необходимо составить соответствующую платежку и передать её в свой обслуживающий банк.
Платежный документ заполняется надлежащим образом – корректно указываются все необходимые реквизиты, в том числе назначение совершаемого платежа, четко отражающее суть исполняемой операции.
Удержание и своевременное перечисление НДФЛ с выплачиваемых дивидендов – обязанность хозяйственного общества, выполняющего задачу налогового агента.
Операции перечисления дивидендов и уплаты НДФЛ с дивидендных выплат осуществляются обычно бухгалтером ООО.
Основаниями для фактического исполнения дивидендных выплат являются решение дольщиков (протокол всеобщего собрания, вердикт единственного владельца), приказ руководителя хозяйственного общества, а также платежное поручение обслуживающему банку.
ООО выплачивает дивиденды участникам, которые являются работниками организации, на счет (карту), открытую в рамках зарплатного проекта. При перечислении по зарплатной ведомости ни какая комиссия не снимается, но надо заполнить графу "вид зачисления". Существующие виды зачисления: Зарплата, аванс, под отчет, социальные выплаты. Дивидендов в этом списке нет. В банке мне сказали, что надо перечислять дивиденды отдельной платежкой по каждому получателю, при этом банк снимает с организации 1% от суммы дивидендов за перевод со счета юридического лица на счет физического лица, очень не скромная сумма получается. Если я буду перечислять дивиденды по зарплате, ведомости с видом зачисления "зарплата" (чтобы сэкономить на банковском %), а в отчетности показывать, что это дивиденды, и НДФЛ платить в день перечисления, то не доначислят ли нам зарплатные налоги и штрафы, приравняв выплату дивидендов к зарплате? Существуют ли какие либо санкции, если выплачивать дивиденды в ООО не по итогам квартала, а произвольно, например 2 или 3 раза каждый месяц или с любой произвольной периодичностью?
Ответ
1. Каких-либо разъяснений по такой ситуации нет. При этом, по нашему мнению, у организации могут быть большие проблемы в случае, если в назначении платежа будет «зарплата». Налоговая потребует начислить взносы как с зарплаты с пени и штрафами и далее Вы уже будете доказывать, что на самом деле это не зарплата. И одно дело если это произошло один раз, то можно сослаться на ошибку. Но если это будет повторяться несколько раз, то организации будет сложно доказать, что она постоянно неправильно оформляла документы. Кроме того, возможны в дальнейшем санкции со стороны банка, если он каким-либо образом узнает, что Вы уходили от уплаты комиссии, фактически переводя дивиденды и тем самым нарушая условия договора банковского обслуживания.
2. В законодательстве установлены сроки для распределения дивидендов, а не выплаты.
Дивиденды можно распределять не чаще, чем раз в квартал. Выплачивать распределенную сумму можно частями хоть каждый день.
Если речь все-таки о распределении. То ответственности в законодательстве нет. Просто проверяющие признают, что данное распределение идет в нарушение законодательства, значит, распределение недействительно со всеми последствиями от неправильного отражения операций в бухучете со штрафами за грубые нарушения по статьям 15.11 КоАП, 120 НК РФ. Данные выплаты они могут признать вместо дивидендов - как безвозмездные перечисления. Соответственно, будут штрафы за недостоверную отчетность по НДФЛ. Также они могут начислить страховые взносы с пени и штрафами, если учредители-сотрудники, переквалифицировав выплаты в выплаты в рамках трудовых отношений.
Как определить сумму и порядок выплаты дивидендов
Порядок принятия решения о выплате участникам, акционерам зависит от организационно-правой формы организации. Возможны два варианта.
Вариант 1 . Решение о выплате дивидендов АО принимает общее собрание акционеров. Сделать это можно по результатам года. Разрешена и промежуточная выплата по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев. Но принять об этом решение можно не позже трех месяцев с момента окончания этих периодов. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
Вариант 2 . Чистую прибыль ООО распределяют по решению общего собрания его участников. Принять его общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Ограничений по срокам для такого решения в отличие от АО не предусмотрено. Это следует из пункта 1 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ
Дивиденды представляют собой часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении.
Выплата дивидендов на пластиковые карточки
В случае выплаты дивидендов физическим лицам, не являющимся работниками, возможно перечисление денежных средств на карточки по их заявлениям. При этом за безналичное обслуживание банк взимает комиссию по каждому платежному поручению.
В случае, когда речь идет о заработной плате, которую работодатель обязан своевременно выплачивать работникам согласно ТК, платежи организации-работодателя, произведенные банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам заработной платы и иных платежей, установленных в соответствии с трудовым законодательством, не являются объектом обложения НДФЛ.
Выплата работникам дивидендов осуществляется в рамках гражданско-правовых, а не трудовых отношений, регулируемых ТК. Платежи, произведенные организацией банку за обслуживание банковских карт, связанные с выплатой работникам сумм денежных средств, обязанность по выплате которых не установлена трудовым законодательством, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Особенности удержания НДФЛ при выплате дивидендов физическим лицам - нерезидентам
Если организация выплачивает дивиденды физическому лицу - нерезиденту РФ, то ставка НДФЛ равна 15% (статья 224 Налогового кодекса (НК)). Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (статьи 207 НК).
По общему правилу российская организация - налоговый агент, выплачивая дивиденды физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, определяет налоговую базу налогоплательщика - получателя дивидендов по каждой такой выплате как сумму выплачиваемых дивидендов (п. 3 статьи 275 НК). К ней применяется ставка 15% (п. 3 статьи 224 НК). Но прежде чем рассчитывать налоги по общей формуле, необходимо обратить внимание на нормы международных соглашений об избежании двойного налогообложения, имеющие приоритет перед нормами НК РФ (статья 7 НК). Таким соглашением могут быть предусмотрены иные ставки налогов с дивидендов, как правило пониженные, или освобождение дивидендов от налогообложения.
Право применения положений международных договоров об избежании двойного налогообложения при выплате российской организацией доходов иностранным физическим лицам возникает не автоматически, а при соблюдении определенных процедур, предусмотренных налоговым законодательством РФ. Следует учитывать, что лица, к которым применяются положения соответствующих статей соглашений об избежании двойного налогообложения, устанавливающих порядок налогообложения доходов в виде дивидендов, должны иметь фактическое право на получение подобного дохода.
Кроме того, в силу п. 2 статьи 232 НК для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода договор об избежании двойного налогообложения.
Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий. При этом надо учитывать, что генеральное консульство РФ не уполномочено выдавать официальные подтверждения налогового резидентства на территории иностранного государства для целей применения соглашения. С учетом того что исчисление и уплата сумм НДФЛ осуществляются налоговым агентом, для применения пониженной налоговой ставки к доходам в виде дивидендов вышеуказанное подтверждение может быть представлено налоговому агенту.
Помимо подтверждения налогоплательщик представляет заявление о налогообложении дохода по пониженной ставке либо об освобождении от уплаты налога в РФ. При подаче налоговому агенту такого заявления и необходимых подтверждающих документов налоговый агент направляет перечисленные документы в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет. В этом случае решение о предоставлении налогоплательщику налоговой льготы в РФ принимает налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы в ФСС при выплате дивидендов
В соответствии с п. 2 статьи 346.11 НК организации, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно законодательству РФ.
Пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 НК.
Согласно п. 1 статьи 236 НК объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.
Выплаты дивидендов участнику общества производятся не на основании данных договоров, а в соответствии с решением общего собрания акционеров, поэтому суммы дивидендов не могут являться объектом обложения ЕСН и страховыми взносами на ОПС.
Выплата дивидендов при УСНО не облагается страховыми взносами на ОПС и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Бухгалтерский учет при выплате дивидендов
Учет сумм нераспределенной прибыли ведется на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н. Для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации предназначен счет 75 "Расчеты с учредителями": по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты субсчета 75/1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" и 75/2 "Расчеты по выплате доходов". На субсчете 75/2 "Расчеты по выплате доходов" отражаются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов в виде дивидендов.
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается следующей проводкой: Дебет 84 Кредит 75/2.
При этом начисление доходов работникам организации, входящим в число ее учредителей (участников), учитывается так: Дебет 84 Кредит 70.
Аналогичные записи делаются при начислении промежуточных доходов.
Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по Дебету счета 75/2 или 70 и Кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (субсчет "НДФЛ"): Дебет 70, 75/2 Кредит 68.
Выплата начисленных сумм дивидендов отражается в корреспонденции со счетами учета денежных средств: Дебет 70, 75/2 Кредит 51, 50.
При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и другим имуществом, предусмотренным уставом в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на " " при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)