Отчет о целевом использовании полученных средств составляют некоммерческие организации, в том числе общественные организации и объединения и их структурные подразделения. В нем отражаются суммы, поступившие в отчетном и в предыдущем году в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений. Кроме того, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и в предыдущем году денежных средств. Некоммерческой признается организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организации, которые занимаются предпринимательской деятельностью,обязаны составлять отчетность в полном объеме. Форма Отчета приведена в приказе № 66н и носит рекомендательный характер, в отчете данные отражаются как за отчетный период, так и за предыдущий. Изначально отражается Остаток средств на начало отчетного периода. По этой строке отражается сумма средств целевого финансирования (входящий кредитовый остаток по счету 86 «Целевое финансирование»).Раздел «Поступило средств» 1. В данном разделе отражаются поступления в виде различных взносов в отчетном и предыдущем году: а) строка «Вступительные взносы», «Членские взносы», «Целевые взносы». В этих строках отражаются суммы взносов, полученных в отчетном году и в предыдущем периоде из бюджета, от участников и учредителей организации, спонсоров и т. д. по данным аналитического учета по счету 86 «Целевое финансирование». б) Добровольные имущественные взносы и пожертвования : Взносы могут быть переданы некоммерческой организации не в денежной форме, а в виде имущества. Такие поступления отражаются по дебету счетов учета материальных ценностей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т. д.) в корреспонденции с кредитом счета 86 «Целевое финансирование». в) Прибыль от предпринимательской деятельности . Полученная некоммерческой организацией прибыль после начисления налога на прибыль присоединяется к средствам целевого финансирования. Эта операция отражается проводкой:Дебет 99 Кредит 86 - отражена сумма полученной от предпринимательской деятельности прибыли, которая присоединена к средствам целевого финансирования.г) Прочее. По этой строке отражаются прочие поступления, не отраженные в других строках (суммы государственной помощи, суммы, полученные на осуществление каких-либо конкретных целей, суммы, полученные в результате реализации основных средств и иного имущества и т. д.). Стр. Всего поступило средств - это итоговая строка данного раздела. Если организация не осуществляла предпринимательскую деятельность(кроме реализации имущества), показатели строки должны совпадать с кредитовым оборотом по счету 86 «Целевое финансирование» отчетного и предыдущего периодов.Раздел «Использовано средств» В разделе отражается общая сумма расходования в следующем разрезе: 1. Целевые мероприятия . В этих строках отражаются суммы расходов, произведенных некоммерческой организацией в связи с деятельностью, предусмотренной ее уставом: социальная и благотворительная помощь; проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п.; иные мероприятия (Дебет 86 Кредит 20). 2. Расходы на содержание аппарата управления (Дебет 86 Кредит 26): расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления); выплаты, не связанные с оплатой труда; расходы на служебные командировки и деловые поездки; содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта); ремонт основных средств и иного имущества; прочие.3. Отдельно отражаются расходы, связанные с Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества. 4. Прочие.В этой строке отражаются суммы использованных средств целевого финансирования, не вошедшие в другие строки раздела. Строка «Всего использовано средств» - итоговая для раздела. В ней отражается вся сумма средств целевого финансирования, использованная организацией в отчетном и в предыдущем годах. Строка «Остаток средств на конец отчетного года» - итоговая строка формы Отчета. В ней отражается сумма неиспользованных средств целевого финансирования, полученных некоммерческой организацией в отчетном и в предыдущих периодах, а также сумма прибыли, полученной в результате осуществления предпринимательской деятельности. Величина строки должна быть равна остатку по счету 86 на конец периода. Если остаток по счету 86 дебетовый, то показатель отрицательный и его следует заключить в круглые скобки. В пояснительной записке должны быть разъяснены причины формирования такого результата.

Организация и учреждения должны осуществлять деятельность в соответствии с требованиями действующего законодательства. Они должны своевременно составлять и сдавать в уполномоченные государственные органы различные отчеты.

В качестве подобного документа можно упомянуть отчет о целевом использовании полученных средств. Это документ, в котором получили свое отражение данные об остаточных средствах на счетах учреждения за отчетный промежуток времени.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Бланк данного документа был утвержден Минфином, но он не является обязательным к применению, и учреждения могут разработать свой вариант отчета или включить в утвержденный бланк дополнительные строки и сведения. А какие особенности имеет данный документ, кто сдаёт его, и что нужно учитывать при его составлении?

Особенности

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6) был утвержден специальным приказом Минфина от 02.07.2010г. Данный документ содержит информацию о движении средств, которые были получены организацией из различных источников (например, различные взносы).

При заполнении данной формы необходимо помнить о том, что данные должны быть внесены как за текущий, так и за предыдущий отчетный период. При этом в тексте необходимо указать о том, за какой именно промежуток времени заполняется данный бланк.

Отчет о целевом использовании полученных средств (ОКУД 0710006) является приложением к бухгалтерскому балансу учреждения. Как правило, его составлением занимается бухгалтер предприятия, и именно он несет обязанность внесения достоверных данных в бланк документа.

Что указано в законе РФ

Действующее законодательство тщательно регулирует деятельность некоммерческих организаций (ТСЖ, благотворительные фонды и т.д.) и порядок ведения их бухгалтерского учета. В частности, основным нормативно-правовым актом, регулирующим данную сферу правоотношений, является ФЗ “О некоммерческих организациях”.

Согласно данному закону некоммерческими признаются организации, основной целью которых не является привлечение определенной прибыли за счет осуществления предпринимательской деятельности.

Деятельность подобных учреждений получила также свое регулирование в ФЗ “О бухгалтерском учете”. Согласно данному закону отчет о целевом использовании полученных организацией средств должен заполняются некоммерческими учреждениями по итогам отчетного года.

На данный момент действует также приказ Госкомстата и Минфина от 14.11.2003г. Данным нормативно-правовым актом утверждены специальные коды показателей годовой бухгалтерской отчетности, которые необходимо предоставить органам государственной статистики. Форма 6 также включена в список предоставляемой информации.

Нюансы и порядок поступления доходов

Составление отчета – процесс довольно сложный. При заполнении формы 6 необходимо ввести данные об остатке целевых средств на начало отчетного периода времени и только после этого перейти к внесению других данных.

Некоммерческие организации не занимаются предпринимательской деятельностью, и основным видом их дохода являются различные взносы, в том числе:

Но кроме указанных видов взносов некоммерческие организации могут иметь и другие источники дохода. Например, они могут осуществлять деятельность, предусмотренную в их и получить определенный доход.

Например, подобные учреждения могут получать прибыль от:

• организации различных лекций, показов и выставок;
• проведения аукционов;
• осуществления предпринимательской деятельности;
• заключения различных гражданско-правовых сделок и т.д.

Некоммерческие организации также могут получить дополнительные денежные средства от пожертвований физических лиц и компаний, которые не являются их членами. Все эти данные необходимо отразить в отчете о целевом использовании полученных средств.

Главные детали структуры

Отчет о целевом использовании полученных средств имеет несколько разделов. При этом все они должны быть заполнены некоммерческой организацией. Каждый раздел имеет свое назначение и характеристики.

В частности, отчет состоит из следующих частей:

Это основная структура отчета.

Построчное заполнение отчёта о целевом использовании полученных средств

Заполнение отчета – процесс довольно сложный. В его первом разделе отображается информация о имеющихся средствах организации в начале отчетного периода.

Второй раздел отчета состоит из следующих строк:

• поступившие за отчетный период различные, в том числе целевые взносы;
• добровольные пожертвования;
• прибыль, которая была получена в результате осуществления уставной деятельности;
• другие доходы.

В конце необходимо указать информацию об общей сумме поступлений. При заполнении строки о целевых взносах необходимо указать все поступления, которые были получены для осуществления определенных целей (например, для приобретения основных средств, для проведения различных программ и т.д.). При этом нужно также указать назначение этих взносов.

Если учреждение является благотворительной организацией, то в строке о добровольных пожертвованиях необходимо указать также целевые пожертвования от физических и юридических лиц.

• расходы на проведение различных целевых мероприятий (например, конференции, совещания, благотворительные вечера и т.д.);
• расходы, связанные с содержанием организации (например, сумма зарплат, затраты на командировки и т.д.);
• затраты, связанные с содержанием транспорта и помещений, в том числе и с их ремонтом;
• другие расходы.

В конце раздела также формируют сумму всех расходов на основании указанных выше показателей.

При заполнении данного раздела необходимо помнить о том, что в строке расходах на проведение целевых мероприятий не отражаются те затраты, которые были осуществлены за плату, взимаемую с участников.

В последнем разделе отчета необходимо указать данные об остатке средств на конец отчетного периода. При этом если сумма расходов равна сумме доходов, то в этой строке ставиться прочерк. Если же расходы превышают доходы организации, то сумму разницы необходимо указать в круглых скобках.

Сфера применения

Некоммерческие организации создаются для достижения определенных некоммерческих целей, и их деятельность не связана с осуществлением предпринимательской деятельности. Конечно, действующее законодательство гласит, что подобные организации могут также осуществлять хозяйственную деятельность, но для достижения их уставных целей.

В основном средства подобных организаций поступают от взносов их членов и от пожертвований физических и юридических лиц. Именно поэтому законодательство требует составления отчета по форме 6. На основании данного документа уполномоченный государственный орган проверяет целевое использование полученных организацией средств.

Действующее законодательство гласит, что для конкретных некоммерческих организаций могут быть предусмотрены ограничения касательно поступления тех или иных видов вложений. Данный факт также проверяется уполномоченным государственным органом.

Из вышеуказанного можно сделать вывод о том, что порядок сдачи отчетности некоммерческих организаций, в том числе и отчета о целевом использовании полученных средств, получил свое четкое законодательное регулирование, и подобные учреждения должны придерживаться установленных обязательных правил.

Отчет о целевом использовании полученных средств демонстрирует поступления денег и структуру их расходования в некоммерческих организациях, составляется по форме № 6, код по ОКУД 0710006, согласно строго регламентированным нормам и правилам. Также в данном бухгалтерском регистре указываются неиспользованные в течение отчетного периода деньги. Этот документ является одним из приложений к итоговому годовому балансу учреждения и предоставляется в следующие уполномоченные инстанции:

• территориальные налоговые инспекции;
• органы статистики.

Также отчет могут запросить заинтересованные третьи лица для раскрытия информации о движении произведенных взносов и выделенных денег.

Форму № 6 ежегодно предоставляют абсолютно все некоммерческие организации (п. 2 ст. 14 ФЗ № 402 от 06.12.2011) независимо от системы ведения бухгалтерского учета или режима налогообложения (общего или специального). Те учреждения, которые отмечены в ч. 4 ст. 6 402-ФЗ, вправе применять упрощенную форму № 6 отчета о целевом использовании средств, как заполнять ее, разберем на конкретном примере для НКО.

Отчетность сдается в течение трехмесячного периода после окончания отчетного года.

Отчет о целевом использовании средств, форма 6

Утверждена форма приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, порядок заполнения регулируется ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ и письмом Минфина России от 29.12.2015 № 07-01-06/77013.

Как заполнять

В отчете о целевом использовании денежных средств заполняются два столбца, иллюстрирующие аналогичные данные за текущий и предыдущий периоды (годы).

В разделе по коду 6100 «Остаток средств на начало отчетного периода» указывается сумма денежных фондов, оставшаяся у организации на конец предыдущего и перенесенная на начало текущего периода. Эта величина находится на Кт счета 86 «Целевое финансирование». В этот показатель также включается прибыль, полученная НКО от ведения предпринимательской деятельности.

Раздел по коду 6210 «Поступило средств» отражает всю сумму финансовых поступлений за отчетный год, в том числе вступительные и целевые взносы, добровольные пожертвования, прибыль от приносящей доход деятельности, государственное финансирование, деньги, вырученные от продажи имущества.

В раздел «Использовано средств» вносятся затраты учреждения в разрезе направлений расходования поступлений:

1. 6310 — «Расходы на целевые мероприятия» (социальные и благотворительные программы, семинары, конференции и иные мероприятия).
2. 6320 — «Расходы на содержание аппарата управления». К ним относят оплату труда (начисления на оплату труда, компенсационные, стимулирующие и премиальные выплаты), выплаты, не связанные с ФОТ (отпускные и т. д.), компенсацию командировочных затрат, издержки на содержание зданий, сооружений, помещений, ремонт основных фондов и прочее. Эти затраты списываются за счет осуществления основной деятельности некоммерческой организации.
3. 6330 — «Приобретение ОС, инвентаря и иного имущества». Здесь отмечаются затраты учреждения на покупку, техническое переоснащение, реконструкцию, обновление ОС.
4. 6350 — «Прочие». Финансовые издержки по дебету счета 86 «Целевое финансирование», не вошедшие в другие группировки.

Раздел 6400 «Остаток средств на конец отчетного года» отражает величину неиспользованных денег на конец текущего (предыдущего) периода. Если по результатам финансово-хозяйственной деятельности НКО расходная часть превышает доходную, фактическое несоответствие заносится в круглые скобки, и ответственный бухгалтер составляет пояснительную записку.

Отчет о целевом использовании средств за 2016 год. Примеры заполнения

В Отчете отражаются суммы, поступившие в отчетном и предыдущем годах в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, и суммы прочих поступлений.

Кроме этого, расшифровывается сумма израсходованных в отчетном и предыдущем годах

Коды строк Отчета о целевом использовании средств

Приведем коды строк в соответствии с Приложением N 4 к Приказу от 02.07.2010 N 66н.

Порядок заполнения строк Отчета о целевом использовании средств

Входящее сальдо

Строка 6100 "Остаток средств на начало отчетного года"

По этой строке отражается сумма средств целевого на начало отчетного года и на начало предыдущего года.

В 2017 г. организация получила вступительные взносы на общую сумму 300 000 руб.

Кроме того, были получены членские взносы на общую сумму 500 000 руб.

Расходы организации в 2017 г. составили:

• на проведение конференций и семинаров - 500 000 руб.;
• на оплату труда штатных работников - 100 000 руб. (в том числе заработная плата - 80 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды - 20 000 руб.);
• на приобретение оборудования - 100 000 руб.;
• на оплату аренды помещения и коммунальных услуг - 55 000 руб.;
• на служебные командировки - 15 000 руб.;
• на ремонт основных средств - 20 000 руб.

Образец заполненной формы Отчета будет выглядеть следующим образом.

Отчет о целевом использовании заполнять по начислению или по кассовому методу, опираясь на то сколько средств поступило и потрачено?

Как заполнять отчет о целевом использовании денежных средств? По кассовому методу? Читайте в статье.

Вопрос: Подскажите, отчет о целевом использовании заполнять по начислению (опираясь на счет 86, сколько денег должны внести на целевой расход и сколько расходов предстоит оплатить (но возможно они еще не оплачены, хотя уже осуществлены)) или по кассовому методу, опираясь на то сколько средств поступило и потрачено?

Ответ: Отчет о целевом использовании средств составляйте методом начисления. Законодательством не предусмотрен кассовый метод бухгалтерского учета для некоммерческих организаций.

Обоснование

2.3.1.3. Особенности заполнения отчета о целевом использовании средств

Отчет о целевом использовании средств (далее – отчет) на практике заполняют почти все некоммерческие организации. Однако принцип заполнения данного отчета вызывает у многих бухгалтеров затруднения, неясно – какой способ применять при формировании отчета: кассовый или метод начисления.

Дело в том, что отчет – это один из основных документов, проверяемых налоговой инспекцией. Он отражает результаты деятельности НКО: сколько средств и каких она получила за год и сколько потратила в своей деятельности. То есть можно сказать, что отчет – это показатель исполнения годовой сметы.

Законодательных норм для заполнения сметы нет. Как правило, НКО планируют поступления и расходы по кассовому методу – реально сколько денег они должны получить и потратить*.

В то же время бухгалтерская отчетность формируется на основании данных бухгалтерского учета, рассчитанных методом начисления*: факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (п. 5 ПБУ 1/2008).

Поэтому при сопоставлении сметы и отчета у бухгалтера НКО возникнут расхождения.*

Судите сами. К примеру, в договоре на получение гранта указан срок поступления денег – декабрь 2014 года (на ту же дату грант к получению запланирован и в смете 2014 года). Именно на эту дату бухгалтер должен сделать запись по субсчетам счетов:

Д-т счета 76 – К-т счета 86.

И тогда в 2014 году данная сумма будет отражена в отчете как полученная.

Однако если реально деньги придут только в следующем году, их вновь придется запланировать в смете, но уже 2015 года. Налицо – несоответствие в документах, которое, конечно же, вызовет вопросы со стороны налоговых инспекторов. Ведь в соответствии с отчетом за 2014 год грант отражен как уже полученный.

НКО необходимо составлять смету и отчет одним общим методом. Так как кассовый метод для бухгалтерского учета некоммерческих организаций пока не предусмотрен, то получается, организации должны использовать метод начисления и указать его в учетной политике*.

Схожая проблема возникает и с отражением выручки, а также затрат в бухгалтерском учете по предпринимательской деятельности НКО.

Исключение: социально ориентированные организации. Согласно нормам п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99 они вправе признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков). В этом случае расходы они должны списывать после погашения задолженности.

В то же время нельзя забывать еще об одном важном для НКО документе – декларации по налогу на прибыль, в листе 07 которой также отражаются полученные и потраченные целевые средства*. Причем в пунктах 15.1-15.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@, указано, что данный лист заполняется по датам поступления и траты средств. То есть кассовым методом (подробнее – о заполнении декларации по налогу на прибыль говорится в разделе «Декларация по налогу на прибыль »).*

Следовательно, для сопоставления данных сметы, отчета и декларации по налогу на прибыль бухгалтеру проще использовать кассовый метод*.

Организации придется или смириться с указанными сложностями и соблюдать требования законодательства, то есть составлять смету и отчет методом начисления, лист 07 декларации по налогу на прибыль – кассовым методом, и быть готовой давать объяснения налоговым инспекторам. Либо идти на нарушение норм составления бухгалтерской отчетности и составлять отчет кассовым методом, прописав его в учетной политике.*

Кстати, свою позицию можно попытаться обосновать.

В приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н говорится, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов, да и форма отчета о целевом использовании полученных средств является для НКО рекомендованной. Следовательно, организации можно в учетной политике самостоятельно выбрать метод ее заполнения.